Соглашение об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Кипром: разбор для предпринимателей
Налоговые соглашения редко становятся увлекательным чтением, но соглашение между Казахстаном и Кипром — один из самых значимых документов, формирующих то, как казахстанский бизнес взаимодействует с Европейским союзом. Подписанное в 2019 году и вступившее в силу в 2020-м, оно меняет экономику трансграничных инвестиций между двумя странами. Для предпринимателей, взвешивающих, должен ли Кипр входить в их структуру, понимание того, что соглашение даёт — и чего не даёт, — критически важно.
Что охватывает соглашение
Соглашение следует Модельной конвенции ОЭСР с адаптациями, характерными для двусторонних отношений. Оно охватывает подоходный налог и корпоративный налог в обеих юрисдикциях и применяется к резидентам любой из стран, получающим доход из другой. Основная функция — предотвратить налогообложение одного и того же дохода дважды, одновременно не допуская уклонения от налогов через злоупотребление положениями соглашения.
Ставки налога у источника по соглашению
Три категории дохода облагаются пониженными ставками налога у источника по соглашению:
- Дивиденды: 5%, если бенефициарный собственник — компания, владеющая не менее 10% капитала выплачивающей компании; 15% в иных случаях
- Проценты: не более 10%, с освобождениями для определённых государственных и пенсионных получателей
- Роялти: не более 10%
Эти ставки применяются к платежам, идущим из Казахстана к резиденту Кипра. В обратном направлении Кипр, как правило, не взимает налог у источника на исходящие дивиденды, проценты или роялти в адрес нерезидентов независимо от положений соглашения — поэтому основное практическое влияние соглашения касается платежей с источником в Казахстане.
Тест основной цели
Современные соглашения — включая это — содержат положения против злоупотреблений. Тест основной цели лишает льгот по соглашению, если получение этих льгот было одной из основных целей договорённости. На практике это означает, что кипрская структура должна иметь реальную коммерческую сущность и убедительное деловое обоснование, выходящее за рамки налога. Власти с обеих сторон будут искать реальное принятие решений, сотрудников, офисы и операционную деятельность. Подставные структуры не выдержат проверки.
Правила постоянного представительства
Соглашение определяет, когда кипрская компания считается имеющей налогооблагаемое присутствие в Казахстане. Пороги жёстче, чем многие предполагают: строительные площадки продолжительностью более 12 месяцев, зависимые агенты с полномочиями заключать договоры и определённые виды сервисной деятельности — всё это может создать постоянное представительство. Казахстанско-кипрские структуры должны тщательно картировать свою деятельность во избежание непреднамеренного налогового риска.
Практические сценарии использования
Три структуры распространены среди казахстанского бизнеса, эффективно использующего соглашение:
- Холдинговые структуры, где кипрская материнская компания держит акции операционных компаний в нескольких юрисдикциях и получает выгоду от пониженного налога у источника на дивиденды от казахстанских дочерних структур
- Структуры лицензирования ИС, где интеллектуальная собственность держится на Кипре и лицензируется операционным компаниям, а потоки роялти пользуются льготными ставками по соглашению
- Финансовые структуры, где внутригрупповое кредитование маршрутизируется через Кипр для оптимизации налога у источника на проценты и согласования с директивами ЕС далее по цепочке
Документация и комплаенс
Получение льгот по соглашению требует надлежащей документации: сертификата налогового резидентства от властей Кипра, деклараций о бенефициарном владении и в некоторых случаях предварительных разъяснений от налоговых органов Казахстана для более крупных сделок. Административная нагрузка управляема, но не тривиальна. Правильное оформление в самом начале предотвращает споры спустя годы, когда структура уже масштабировалась.
Enalian Consulting консультирует казахстанских предпринимателей по полному процессу применения соглашения — от первоначального структурирования до документации и текущего комплаенса, — обеспечивая, чтобы льготы, которые предлагает соглашение, действительно были получены и могли быть защищены.
